Обзор судебных споров за 3 квартал 2012 г.

Обзор судебных споров за 3 квартал 2012 г.

Автор: Костюченко Наталья, генеральный директор ООО "Риск-Консалт"

В статье проведен обзор судебной практики по вопросам возмещения НДС, уплаты налога на прибыль и на имущество, обсуждаются также особенности применения УСН и ЕНВД.

1. НДС

• ФНС разъяснила, что с 1 октября 2011 г. не освобождаются от НДС услуги застройщика по строительству нежилых помещений, предназначенных для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, если эти помещения не входят в состав общего имущества.
  (Письмо ФНС России от 16.07.2012 N ЕД-4-3/11645@)
  
  
• Передача продукции в счет оплаты аренды земельного участка облагается НДС.
  (Письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-07-11/135)
  
  
• При возврате арендодателю объекта, который арендатор капитально улучшил, со стоимости этих улучшений необходимо заплатить НДС.
  (Письмо Минфина России от 26.07.2012 N 03-07-05/29)
  
  
• НДС не уплачивается при получении отступного имущества по соглашению о предоставлении имущественных прав должника, признанного банкротом и не являющегося налогоплательщиком НДС. В случае применения УСН получатели такого имущества (имущественных прав) налоговыми агентами не являются.
  (Письмо ФНС России от 20.09.2012 N ЕД-4-3/15733@)
  
  
• Платежи, прямо связанные с оплатой услуги по предоставлению займа в денежной форме, от НДС освобождены. Речь идет о платежах, которые заимодавец получил, согласившись удлинить срок займа, снизить ставку по нему и т.д. (так называемая реструктуризация долгов).
  (Письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-07-08/188.)
  
  
• Облагается НДС компенсация за недвижимое имущество, находившееся на изъятом земельном участке, в случае перехода права собственности.
  (Письмо Минфина России от 11.09.2012 N 03-07-11/369)

2. Налог на прибыль

• Право уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль предоставлено, в частности, организациям, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).
  (Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/493)
  
  
• Первичные документы, оформленные в электронном виде и заверенные усиленной неквалифицированной подписью, могут подтверждать расходы в целях налогообложения прибыли.
  (Письмо Минфина России от 31.07.2012 N 03-03-06/2/85)
  
  
• Если доход контрагента по контролируемой сделке неизвестен, то налогоплательщик может применить расчетную величину дохода, которая определяется по правилам, установленным в целях налога на прибыль для метода начисления.
  (Письмо Минфина России от 25.06.2012 N 03-01-18/4-78)
  
  
• Налоговый орган вправе доначислить налог на прибыль, если реальность сделок не подтверждена, контрагенты по адресам регистрации не находятся, основных транспортных средств и персонала не имеют, руководители отрицают причастность к деятельности данных компаний, установлен транзитный характер движения средств по счетам, обществом проявлена неосмотрительность.
  (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.06.2012 по делу N А27-18161/2011)
  
  
• Минфином России разъяснены условия применения налоговой ставки ноль процентов по налогу на прибыль организаций в отношении доходов в виде дивидендов.
  (Письмо ФНС России от 16.07.2012 N ЕД-4-3/11628@)
  
  
• О доначислении налога на прибыль в отношении операций по приобретению товаров у недобросовестного поставщика на основании «формального документооборота».
  (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2012 по делу N А56-36683/2011)

3. УСН

• При применении УСН с объектом налогообложения "доходы" налогоплательщик, возвративший аванс, который превышает доход текущего налогового периода, вправе заявить налог к возврату из бюджета.
  (Письмо Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224)
  
  
• При смене в течение года места регистрации налогоплательщика с одного субъекта РФ на другой налог при УСН исчисляется по ставке, действующей на последний день налогового периода.
  (Письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-11-06/2/88, Письмо Минфина России от 09.07.2012 N 03-11-06/2/86)

4. ЕНВД

• С 2013г. совмещать УСН и ЕНВД не обязательно. Минфин подтвердил, что по деятельности, в отношении которой сейчас приходится платить ЕНВД, со следующего года можно выбирать режим налогообложения. Для того чтобы отказаться от «вменёнки» с 1 января 2013 г., достаточно в течение первых 5 рабочих дней января подать в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
  (Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-11-06/3/59)
  
  
• Реализация налогоплательщиком товара через розничную сеть для собственных нужд юридических лиц относится к розничной торговле и подлежит обложению ЕНВД.
  (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.07.2012 по делу N А29-7253/2011)
  
  
• Компания вправе применять ЕНВД в отношении деятельности по проведению техосмотра транспортных средств.
  (Письмо Минфина России от 04.07.2012 N 03-11-09/52)
  
  
• Если реализация товаров осуществляется не через объекты стационарной торговой сети, а по договору поставки путем доставки товара до покупателя, то такая реализация относится к оптовой торговле, к которой система налогообложения в виде ЕНВД не применима.
  (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.06.2012 по делу N А45-6042/2011)
  
  
• Если торговля осуществлялась предпринимателем на всей арендуемой площади торгового центра, то физический показатель базовой доходности должен быть рассчитан исходя из всей его площади.
  (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2012 по делу N А05-10400/2011)
  
  
• Деятельность в рамках простого товарищества не подпадает под обложение ЕНВД.
  (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.05.2012 по делу N А52-1840/2011)

5. НДФЛ

• Компенсация причиненного физическому лицу вреда, выплачиваемая организацией по решению суда, не облагается НДФЛ.
  (Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-04-06/9-288)
  
  
• Доходы, полученные от использования принадлежащих налогоплательщику (физическому лицу) денежных средств, наряду с иным имуществом подлежат налогообложению НДФЛ.
  (Определение ВАС РФ от 31.07.2012 N ВАС-7423/12 по делу N А51-7566/2011)

6. Налог на землю

• В отношении земельных участков, принадлежащих организациям или физическим лицам на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования, границы которых не определены, земельный налог подлежит уплате в общеустановленном порядке.
  (Письмо ФНС России от 26.07.2012 N БС-4-11/12407@)

7. Налоговая проверка

• Налоговики вправе запросить документы по "встречке" у работников.
  (Письмо Минфина России от 18.07.2012 N 03-02-08/58)
  
  
• При проверке налоговики не вправе требовать документы, если в декларации нет ошибок.
  (Письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-02-08/65)
   
• Налогоплательщик может быть ознакомлен с решением о назначении выездной проверки лично под подпись или иным способом.
  (Письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-02-08/62)

ВНИМАНИЕ!

► Налоговым инспекциям даны рекомендации об обязательном привлечении полиции к участию в выездных налоговых проверках:

ФНС России определены случаи, при которых органы внутренних дел в обязательном порядке должны привлекаться к участию в проверках, в том числе:

• при обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении (зачете, возврате) НДС и акциза;
• при выявлении схем уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки уголовных преступлений, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ (в том числе препятствие проведению выездной налоговой проверки, использование в цепочке приобретения (реализации) товаров работ, услуг фирм-однодневок);
• при обнаружении признаков преднамеренного или фиктивного банкротства.

Письмо ФНС России от 24.08.2012 N АС-4-2/14007@

► «Упрощенцы» не обязаны заверять в инспекции книгу учета доходов и расходов ― НК РФ не устанавливает порядок её представления. Не установлено и штрафа за незаверение (несвоевременное заверение) книги. Но по просьбе «упрощенца» инспектор должен заверить этот документ.

► Минфин подтвердил, что вступающий в силу с 2013 г. Закон о бухучете не обязывает вести бухучет предпринимателей применяющих УСНО. Письмо Минфина России от 26.07.2012 N 03-11-11/221 (При этом стоит отметить, что налоговая готовит формы отчетов, которые не заполнить без составления стандартной системы налогообложения!)

NB: Обзор арбитражных споров на постоянной основе проводится на сайте riskovik.com в рубриках «Риск-инфо» (для банка — www.riskovik.com/news/) и «Журнал. Арбитраж и налоговые споры» (для бизнеса — www.riskovik.com/arbitrage/).