Финансовое ведомство разъяснило, что не является обоснованным расходом...

Финансовое ведомство разъяснило, что не является обоснованным расходом дебиторская задолженность, списанная как безнадежная при наличии кредиторской задолженности того же контрагента.

Финансовое ведомство разъяснило, что не является обоснованным расходом дебиторская задолженность, списанная как безнадежная при наличии кредиторской задолженности того же контрагента.
Ни Налоговым кодексом, ни гражданским законодательством не установлена обязанность организаций зачитывать дебиторскую задолженность в счет погашения кредиторской . Однако у организации есть возможность для подобного зачета. Нужно лишь направить своему контрагенту заявление, причем в одностороннем порядке. Поэтому Минфин и считает, что такую дебиторскую задолженность нельзя учесть как безнадежный долг.

Кстати, суды считают достаточным для признания в расходах дебиторской задолженности истечение срока ее давности независимо от наличия кредиторки того же контрагента.

Но не забывайте, что кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности надо учесть в доходах. Так что особого смысла спорить с проверяющими нет, если сроки давности кредиторки и дебиторки заканчиваются одновременно.

Но в любом случае, безопаснее не списывать на расходы дебиторку, если у вас есть кредиторская задолженность того же поставщика. Поскольку если вы так сделаете, то при проверке вас ждут доначисления налога на прибыль, штраф и пени.

Кстати, просроченную дебиторскую задолженность нельзя полностью учесть и при создании резерва по сомнительным долгам, если у организации есть кредиторская задолженность того же контрагента.

При расчете резерва можно учесть только сумму превышения дебиторки над кредиторской задолженность.

Комментарий:

На основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ суммы безнадежных долгов включаются во внереализационные расходы.

В комментируемом Письме Минфин России разъяснил, что налогоплательщик не вправе учесть во внереализационных расходах безнадежный долг контрагента, если данную задолженность можно зачесть в счет погашения встречной задолженности налогоплательщика. По мнению финансового ведомства, такие расходы необоснованны. Следует отметить, что подобного подхода Минфин России придерживается и при отнесении задолженности к сомнительным долгам в целях формирования соответствующего резерва (см. Письма Минфина России от 21.09.2011 N 03-03-06/1/579, от 06.08.2010 N 03-03-06/1/528). Некоторые суды рассматривают включение налогоплательщиками задолженности, которую можно было погасить зачетом, в резерв по сомнительным долгам как получение необоснованной налоговой выгоды (см. Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 11.04.2011 N А53-10464/2010, ФАС Волго-Вятского округа от 16.11.2009 N А29-7170/2008, ФАС Западно-Сибирского округа от 19.08.2009 N Ф04-6065/2008(12933-А67-26)).

Однако по данному вопросу существует иная точка зрения. Безнадежный долг включается во внереализационные расходы независимо от наличия у налогоплательщика встречной задолженности перед этим же контрагентом. Дело в том, что ст. 410 ГК РФ устанавливает лишь право стороны на прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования. Воспользоваться данным правом или нет - решает сам налогоплательщик. Кроме того, Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений, которые не позволяли бы признавать безнадежным долгом дебиторскую задолженность при наличии встречной кредиторской задолженности. Следовательно, в данном случае считать расходы необоснованными неправомерно. Такой вывод подтверждается судебными решениями (см. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2011 N А27-16788/2010, ФАС Поволжского округа от 19.07.2011 N А65-22211/2010).

Таким образом, организация вправе включить безнадежные долги контрагента во внереализационные расходы, даже если у нее есть встречное обязательство. Следует отметить, что в данном случае споры с налоговыми органами неизбежны.