Выбираем контрагента

Специально riskovik.com.

Проверять контрагентов нужно всегда, как в целях избежания споров с налоговой при возврате НДС и так и целях снижения корпоративных рисков, в первую очередь для того, чтобы не обзавестись в лице контрагентов мошенниками…

Минфин об осмотрительности

Минфин и ФНС считают, что мерами, свидетельствующими о должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, являются :

• получение копии свидетельства о постановке контрагента на учет в налоговом органе;
• проверка факта занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ;
• получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от имени контрагента;
• использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента.

Поводом обвинить Вас в неосмотрительности и недобросовестность вашего контрагента является например то, что ваш контрагент не платит налоги. И решения принимаются как в пользу организаций, так и в пользу налоговиков. И какого-то единого подхода к оценке должной осмотрительности у судов нет.

Источники: Письма Минфина России от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177, от 06.07.2009 N 03-02-07/1-340, от 31.12.2008 N 03-02-07/2-231; ФНС России от 11.02.2010 N 3-7-07/84;Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2010 N 15574/09, от 20.04.2010 N 18162/09;Постановления Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09, от 25.05.2010 N 15658/09; Постановления ФАС ЗСО от 05.03.2010 по делу N А45-11237/2009; ФАС МО от 02.03.2011 N КА-А41/555-11; ФАС ПО от 14.12.2010 по делу N А65-8579/2010.

Доверяй да проверяй

• Проверяем сведения из ЕГРЮЛ с сайта ФНС - www.nalog.ru -> раздел "Электронные услуги" -> раздел "Проверь себя и контрагента" (http://egrul.nalog.ru/).

Так же, ФНС рекомендует с помощью указанного выше сайта проверять:

• не входит ли контрагент в число недействующих юридических лиц, в отношении которых налоговые органы приняли решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ;
• не является ли директор контрагента дисквалифицированным лицом.

Результаты проверки контрагента через Интернет лучше всего оформить в виде скриншота (снимка экрана) с полученной информацией.

• Получаем выписку из ЕГРЮЛ.
Выписку можно запросить как у самого контрагента так и заказать ее платно в интернет ресурсах.

• Запрашиваем копию свидетельства о регистрации и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенные контрагентов

Кроме того, на сайте http://www.kartoteka.ru можно в режиме реального времени убедиться, что в отношении компании-контрагента не начата процедура ликвидации или банкротства".

• Проверяем полномочия лиц, подписывающих документы от имени вашего контрагента
Для проверки полномочий можно воспользоваться выпиской из ЕГРЮЛ, которая содержит сведения о руководителе организации. Лучше запросить у контрагента копии решений и приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера. Если документы от имени контрагента подписывает уполномоченный представитель, то попросите у него доверенность. Целесообразно сверить данные представителя, указанные в представленных документах, с его паспортом.

(Постановления ФАС ПО от 20.04.2011 по делу N А55-16131/2010, от 25.08.2011 по делу N А55-1144/2011, от 07.07.2011 по делу N А55-37642/2009; ФАС ЗСО от 20.07.2011 по делу N А27-13785/2010; ФАС МО от 12.07.2011 N КА-А40/6776-11; ФАС ВСО от 09.02.2011 по делу N А19-12564/2010. Постановление ФАС МО от 06.09.2011 N КА-А40/9465-11-2. Постановления ФАС ЦО от 06.10.2011 по делу N А62-6220/2010; ФАС ПО от 27.12.2011 по делу N А55-3941/2011; ФАС УО от 18.10.2010 N Ф09-8555/10-С3; ФАС СЗО от 01.03.2011 по делу N А13-6636/2009; ФАС СКО от 10.11.2011 по делу N А32-30018/2010; ФАС МО от 13.10.2011 по делу N А40-102956/10-4-530. Постановление ФАС ПО от 29.07.2010 по делу N А65-23705/2009.Письмо Минфина России от 13.12.2011 N 03-02-07/1-430; Постановления ФАС СЗО от 22.11.2010 по делу N А56-91778/2009; ФАС ПО от 13.05.2011 по делу N А55-16741/2010; ФАС МО от 28.09.2011 по делу N А40-1550/11-20-8, от 10.10.2011 по делу N А40-124553/10-4-722, от 06.09.2011 N КА-А40/9465-11-2.)

 

• Проверяем наличие лицензии, копии налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, сведения о расчетном счете контрагента
Можно сделать запрос в налоговую, в котором нужно указать: цель запроса - получение сведений о нарушениях налогового законодательства, допущенных контрагентом; основание запроса - п. 1 ст. 102 НК РФ, ст. 8 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ. Некоторые суды, само наличие у контрагента расчетного счета или проведение им расчетов безналичным путем говорят о вашей осмотрительности при выборе контрагента.

(Постановления ФАС ВСО от 25.03.2010 по делу N А19-15776/09, от 08.10.2009 по делу N А33-17712/08; ФАС ЗСО от 24.11.2008 N Ф04-7182/2008(16313-А27-14); ФАС УО от 11.11.2010 N Ф09-9004/10-С2. Письмо ФНС России от 11.02.2010 N 3-7-07/84. Постановление ФАС МО от 17.08.2009 N КА-А40/7659-09.Постановление 9 ААС от 08.12.2009 N 09АП-23342/2009-АК. Постановления ФАС МО от 07.02.2011 N КА-А40/17658-10, от 19.04.2011 N КА-А40/2826-11; ФАС СЗО от 29.07.2010 по делу N А66-12520/2009. Постановления ФАС ЦО от 21.10.2010 по делу N А23-6231/09А-13-280-21-11-ДСП, от 13.12.2010 по делу N А68-9235/09.)

• Получаем сведения о том, привлекался ли руководитель к налоговой или административной ответственности, о его деловой репутации

Данную информацию можно проверить на сайте арбитражного суда и судебных приставов - http://www.riskovik.com/zakladki/#1. Подтверждением же проверки деловой репутации партнера могут быть, в частности, письменные рекомендации других организаций.

(Письмо ФНС России от 11.02.2010 N 3-7-07/84. Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 N 15658/09. Постановления ФАС МО от 29.11.2010 N КА-А40/14525-10, от 21.11.2008 N КА-А40/10833-08-П; ФАС УО от 15.02.2011 N Ф09-2542/10-С3, от 29.08.2011 N Ф09-8136/10.)

• Проверка наличие ресурсов и соответствующего опыта контрагента для выполнения заказа

Под необходимыми ресурсами подразумевается наличие производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала. Кроме этого, ВАС РФ считает, что нужно проверять платежеспособность контрагента, оценивать риск неисполнения обязательств и при необходимости получать обеспечение исполнения обязательств. Минфин недавно рекомендовал среди прочего исследовать информацию:

• о фактическом месте нахождения контрагента;
• о его производственных (торговых) площадях;
• об очевидных свидетельствах возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

В сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. То есть налоговые органы не вправе истолковывать понятие "добросовестные налогоплательщики" как возлагающее на вас дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством. Налоговики должны доказать, что вы халатно отнеслись к выбору партнера или намеренно сотрудничали с недобросовестным контрагентом.