Камеральная проверка при возмещении НДС

Специально для riskovik.com.

Получив декларацию по НДС с суммой налога к возмещению налоговый орган обязательно проведет камеральную проверку этой декларации. Среди истребуемых документов могут быть также документы о взаимоотношениях с контрагентами, при этом налоговики на радостях могут запросить документы не имеющие никакого отношения к НДС-вычету (например, сведения о работниках, доверенности на получение товара). Какие же документы налоговики все-таки вправе затребовать, а что им можно не представлять, разберемся в данной статье:

Имеют полное право

Документы, которые вправе требовать налоговики перечислены в ст. 88 НК и ст. 172 НК: счета-фактуры поставщиков;первичные документы, подтверждающие оприходование товарно-материальных ценностей (к примеру, товарные накладные), акты о выполнении работ или оказании услуг; платежные документы, подтверждающие перечисление авансов; договоры с поставщиками, когда этими договорами предусмотрена уплата аванса.

Стоит обратить внимание, что суды считают, что не являются документами, обосновывающими правомерность НДС-вычета, в частности:

• регистры бухгалтерского учета (оборотно-сальдовые ведомости, анализ счетов, главная книга или выписка из нее, данные по бухгалтерским счетам) , поскольку это не первичные, а сводные документы бухгалтерского учета, предназначенные для обобщения информации ;
• журналы регистрации (ныне - учета) полученных и выставленных счетов-фактур;
• книга продаж ;
• книга покупок (спорный момент);
• путевые листы ;
• сертификаты соответствия и/или происхождения товаров;
• маркетинговые отчеты, отчеты о проведении семинаров;
• проектно-сметная документация;
• справки о стоимости выполненных работ;
• акты технического состояния, приказы на командировку, железнодорожные накладные, авансовые отчеты, отчеты о проделанной работе сотрудников;
• разрешение на привлечение и использование иностранной рабочей силы, разрешения на работу иностранных работников;
• сведения о сотрудниках, табель учета рабочего времени, должностные инструкции.

Сроки

Затребованные налоговиками документы нужно представить в течение 10 рабочих дней со дня получения требования. Представляемые документы должны быть в виде копий, заверенных подписью руководителя и печатью организации (подписью предпринимателя). Если этот срок будет пропущен, налоговики могут: оштрафовать организацию (предпринимателя) за каждый непредставленный документ на 200 руб. . Для руководителя фирмы штраф будет 300 - 500 руб.; снять вычет, доначислить НДС и даже оштрафовать за неуплату налога. В этом случае штраф составит 20% от неуплаченной суммы. Если вы понимаете, что по времени не укладываетесь, тогда не позднее следующего рабочего дня после получения требования не поленитесь и направьте в ИФНС в произвольной форме письмо с просьбой о продлении срока, обязательно указав в нем: тот срок, в который вы предполагаете уложиться; причину, по которой документы не могут быть представлены своевременно. Ею может быть все тот же внушительный объем бумаг. В течение 2 рабочих дней со дня получения такого заявления инспекция должна принять по нему решение, но не факт, что оно будет положительным.

Объявляем войну налоговикам

Если налоговая потребовала документы не относящиеся к вычету, необходимо направить в инспекцию только те подтверждающие документы, которые напрямую касаются заявленного вычета. Вместе с ними следует приложить письмо о том, что поступившее в ваш адрес требование не соответствует НК РФ и нарушает ваши права и законные интересы, поскольку часть запрашиваемых документов не относится к предмету проверки. Есть вероятность, что налоговики от вас отстану, но вскоре всего последуют все возможные негативные последствия - отказ в вычете, доначисления НДС, штрафы по ст. ст. 122 и 126 НК РФ. Если Вам все таки отказывают в вычете, необходимо предпринять следующие шаги:

• Дожидаетесь вынесения и получения на руки сразу всех решений:
- об отказе в возмещении НДС;
- о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности либо по ст. 126 НК, либо по ст. 122 НК, либо по обеим статьям вместе.
• Обжалуете их в досудебном порядке в вышестоящий налоговый орган (УФНС). Это обязательная стадия для обоих видов названных решений.
• Если решение, вынесенное вышестоящим управлением, вас не устраивает, обращаетесь в суд.