Процедура выемки документов ФНС

При проведении проверки налоговики осуществляют выемку как документов так и информационных носителей. Что же имеет право и должны делать ФНС?

1. Имеют право изымать системный блок если налогоплательщик не предоставил запрошенные документы в добровольном порядке. (ВАС №ВАС-9554/11 от 29.07.11). При этом действия налоговой не правомерны если носитель принадлежит другому лицу и не находится в офисе налогоплательщика (ФАС №А32-7729/2011 от 09.07.12).

2. Имеют право изымать подледники документов, для проведения почерковедческой экспертизы, если копий не достаточно и существует риск уничтожения документов. (ст.94 НК РФ). (ВАС № 18120/10 от 26.04.11).

3. Имеют право проводить выемку документов в независимости от того, было ли направлено требование о предоставлении документов (ФАС СЗ №А05-17032/2009 от 04.05.10). При этом мнение судов не однозначно, так Арбитражный суд г.Москвы посчитал что такие действия не законны (№Ф40-37984/12-107-191 от 15.06.12).

4. Имеют право проводить выемку документов только в рамках выездной проверки (ФАС СЗ №Ф04-3822/2009 от 01.09.09). Или в случае если организация отказалась предоставить документы по ранее предъявленному требованию.

5. Должны передать налогоплательщику копии документов, снятых с оригиналов изъятых экземпляров (ст.94 НК РФ) или сразу или в течении 5 р.д. При этом не передача копий не служит безусловным основанием для признания процедуры выемки незаконной (Четвертый арб.суд № Ф78-3489/2011 от 17.11.11).

6. Имеют право не указывать в постановлении о производстве выемки документов и предметов мотив ее проведения (Письмо №АС-4-2/4378 от 15.03.12 и №АС-4-2/4018 от 11.03.12)

7. Не имеют право проводить выемку без понятых (ст.98 НК РФ). При этом привлекать сотрудников инспекции в качестве понятых не законно. (ФАС №А12-9433/2010 от 10.03.11).

8. Не имеют право изъять документы лица, не указанные в составе проверяющих в постановлении (ст.94 НК РФ; ФАС №А70-6338/2008 от 01.07.09; №Ф04-5552/2009 от 14.09.09). Кроме заместителя начальника.

9. Должны перед проверкой предъявить налогоплательщику постановление (ст.94 НК РФ; ФАС №А10-5073/03-11-Ф02-1259/04-с1 от 23.04.04).