Разъяснения по вопросам уплаты страховых взносов в ФСС РФ

Специально для riskovik.com

ФСС РФ подготовил обзор ответов на вопросы о порядке начисления взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данный обзор будет использоваться в работе нижестоящими органами. Рассмотрим некоторые разъяснения, изложенные в Письме ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985

Возмещение расходов работника по найму жилого помещения

Суммы, перечисленные работодателем в качестве компенсации расходов сотрудника по оплате жилого помещения, облагаются страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Данный вывод обоснован тем, что указанные выплаты производятся в рамках трудовых отношений и не включены в перечень выплат, которые не облагаются взносами (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Форменная одежда для сотрудников взносами не облагается

Стоимость форменной одежды, которая выдается работникам в их личное постоянное пользование, не облагается страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 9 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Одним из условий применения указанных льгот является то обстоятельство, что предоставление форменной одежды должно производиться в соответствии с законодательством РФ.

В рассматриваемом Письме ФСС РФ обратил внимание, что работодатель обязан обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей (ст. 22 ТК РФ). Под иными средствами следует понимать, в частности, и форменную одежду, которая предоставляется работникам на основании приказа руководителя организации.

Таким образом, предоставление форменной одежды на основании приказа руководителя производится в соответствии с законодательством, а значит, подпадает под указанные льготы.

Проценты по потребительскому кредиту, перечисляемые за работника в банк, облагаются страховыми взносами

Суммы, которые работодатель перечисляет сотрудникам на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение или строительство жилья, не облагаются страховыми взносами (п. 13 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

ФСС РФ указал, что необходимым условием применения данной льготы является целевой характер кредита - приобретение или строительство жилья. Оплата организацией процентов по потребительскому кредиту работника страховыми взносами облагается. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минздравсоцразвития России от 13.08.2010 N 2640-19.

Отметим, что в рассматриваемой ситуации не имеет значения, были ли денежные средства, полученные по потребительскому кредиту, фактически использованы на приобретение жилья.

Стоимость перелета к месту отдыха для работников Крайнего Севера

Не облагается страховыми взносами оплата проезда лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера, и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно (п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и подп. 8 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Если отпуск проводится за границей, то под льготу подпадает стоимость проезда, рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ.

В комментируемом Письме ФСС РФ разъяснил, что является пунктом пропуска через границу при перелете к месту отдыха на самолете прямым рейсом без промежуточной посадки. Таковым признается здание открытого для международных сообщений аэропорта, из которого вылетает работник. Это следует из ст. 9 Закона РФ от 01.04.1993 N 4730-1 "О Государственной границе Российской Федерации".

Стипендия, которая выплачивается работнику на основании ученического договора

Организация вправе заключить с работником ученический договор на профессиональное обучение или переобучение (ст. 198 ТК РФ). Ученикам в период ученичества выплачивается стипендия (ст. 204 ТК РФ).
ФСС РФ разъяснил, что указанная стипендия не облагается страховыми взносами, поскольку предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции или выполнение работ (оказание услуг).

Применение пониженных тарифов взносовИТ-компаниями с обособленными подразделениями

ИТ-компании вправе уплачивать взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по льготному тарифу - 2 процента вместо 2,9 процента (п. 6 ч. 1, ч. 3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Одним из условий для применения пониженного тарифа является средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода на льготный тариф, - не менее 50 человек (п. 3 ч. 2.1 ст. 57, ч. 5 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В рассматриваемом Письме ФСС РФ разъяснил, что право на применение пониженного тарифа предоставлено организации в целом (в том числе и ее обособленным подразделениям). При этом средняя численность работников рассчитывается также в целом по организации, включая все обособленные подразделения.

Следовательно, указанные организации вправе применять пониженные тарифы несмотря на то, что средняя численность работников конкретных обособленных подразделений может быть менее 50 человек.