ВАС об однодневках

ВАС об «однодневках»

[01.07.2014]

 

ВАС об однодневках

Автор: Вероника Ланге, ведущий консультант-юрист консалтингового холдинга «Платонов и Партнеры».

В данной статье проводится обзор решений ВАС РФ по работе с фирмами-«однодневками».

Под "фирмой-однодневкой" в широком смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д.
(Письмо ФНС России от 11.02.2010 N 3-7-07/84).

Зачем ВАС нужен Вам

Регулирование

 

Основной документ, который регулирует отношения по связям налогоплательщиков с фирмами-однодневками — это Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".

Существенные положения, связанные с фирмами-однодневками, изложены в Письмах МИНФИН РФ:

  • от 28.12.12 № АС-4-2/22619@ (способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким риском);
  • от 12.08.2011 № СА-4-7/13193@ (обзор Постановлений Президиума ВАС РФ);
  • от 24.05.2011 № СА-4-9/8250 (признаки «фирм-однодневок»).

Признаки необоснованной налоговой выгоды

К основным признакам необоснованной налоговой выгоды можно отнести следующее:

  • отсутствие экономического смысла (критерии обозначены в 115-ФЗ);
  • невозможность осуществления операций;
  • отсутствие условий для достижения результата;
  • учет только тех операций, которые связаны с выгодой;
  • товар не производился или не мог быть произведен.

В таких случаях возникает необходимость доказывания налоговым органам непричастность к «фирмам-однодневкам».

Не являются доказательством необоснованной налоговой выгоды следующие признаки:

  • Недавнее созданние организации
  • Взаимозависимость и транзитные платежи (пополнение расчетного счета – переброски)
  • Неритмичный характер операций
  • Налоговые правонарушения в прошлом организации
  • Разовые операции
  • Операции не по месту нахождения налогоплательщика
  • Использование посредников

Кто пройдет проверку

1) Правильная схема деятельности компании выглядит следующим образом:



Движение денежных средств выглядит следующим образом: Заказчик перечисляет Генподрядчику денежные средства для выполнения работ, Генеральный подрядчик перечисляет денежные средства Субподрядчику, который выполняет и сдает работы Генеральному подрядчику.

2) Схема деятельности компании, которая рискует не пройти проверку:



При данной схеме, Заказчик перечисляет денежные средства Генподрядчику за выполнение работ. Генеральный подрядчик привлекает к работам Субподрядчика, которому перечисляет денежные средства для выполнения работ. Вслед за этим, на основании договора, Субподрядчик перечисляет денежные средства Заказчику за определенные услуги. Т.е. при данной схеме денежные средства возвращаются к Заказчику.

Правильный контрагент

При сотрудничестве с фирмами-однодневками добросовестные налогоплательщики могут столкнуться с несколькими опасными моментами:

  • Риск убытков и обман. Многие фирмы-однодневки, получив от своих контрагентов товары, работы, услуги прекращают свою деятельность и не выходят на связь.
  • Пристальное внимание к вам со стороны налоговой инспекции. Проведение проверок, при которых могут возникнуть претензии налоговых органов по поводу правомерности налогового учета, влекущие начисление штрафов, пеней и т.д.
  • Проверка партнеров. Налоговые органы будут изучать всех ваших контрагентов, запрашивая информацию о взаимоотношениях с вами. Данные проверки со стороны налоговых органов могут негативно повлиять на ваши отношения с партнерами по бизнесу.

Во избежание рисков связанных с фирмами-однодневками, необходимо рассмотреть признаки «Правильного контрагента»:

  • Правильный юридический адрес и исполнительный орган
  • Отсутствие задолженности по налогам и сданная отчетность
  • Наличие сотрудников в штате и выплата зарплаты не ниже мрот
  • Тот же вид деятельности

Как проверить контрагента

Для проверки контрагента необходимо следующее:

  • ЗАПРОС УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ
  • ЗАПРОС БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  • ИНФОРМАЦИОННЫЕ РЕСУРСЫ:
    www.nalog.ru
    www.arbitr.ru
    - СПАРК
    www.casebook.ru 

Кроме того, проверку можно заказать, написав письмо на riskonsalt@gmail.com.

Наши партнеры
РискИнфо Оценка залогового имущества BEintrend.ru. Финансовый и инвестиционный анализ предприятий Риск академия Издательство Главная книга