Обзор судебных споров за 1-е полугодие 2012 года

Обзор судебных споров за 1-е полугодие 2012 г.

Автор: Костюченко Наталья, генеральный директор ООО "Риск-Консалт".

В статье проведен обзор судебной практики по вопросам возмещения НДС, уплаты налога на прибыль и на имущество, особенности применения УСН и ЕНВД.

1. НДС

• Если контрагенты фактически являются "анонимными структурами", по адресам регистрации не находятся, финансово-хозяйственную деятельность не ведут, налогоплательщик выбор контрагентов обосновать не смог, денежные средства, перечисленные налогоплательщиком на счета контрагентов, были направлены фирмам-однодневкам или обналичены, то в возмещении НДС будет отказано. (Постановление ФАС Уральского округа от 03.05.2012 N Ф09-2931/12 по делу N А60-24973/11)
• Если затраты, уменьшающие налоговую базу, признаны обоснованными и документально подтвержденными, то налоговый орган не имеет права не принять налоговый вычет по НДС. (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 04.04.2012 N Ф03-878/2012 по делу N А73-4005/2011)
• Факт выставления счетов-фактур на уплату лизинговых платежей после реорганизации контрагента в форме присоединения сам по себе не может являться основанием для отказа в предоставлении вычетов по НДС по лизинговым операциям. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2012 по делу N А26-3924/2011)
• Счета-фактуры, в которых неправильно указаны адрес и ИНН поставщика, не могут быть приняты в качестве основания для предоставления вычета по НДС. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2012 по делу N А13-9933/2010)
• В случае если налоговым органом не доказана согласованность действий общества и его контрагента в целях получения необоснованной налоговой выгоды, документально подтверждена реальность хозяйственных операций по отношениям с контрагентом, а общество проявило должную осмотрительность при выборе контрагента и доказан факт оплаты по сделкам, то налоговая инспекция обязана возместить НДС из бюджета. (Постановление ФАС Московского округа от 28.03.2012 по делу N А40-10464/11-129-46)
• Операции по страхованию согласно п. п. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС. (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.03.2012 по делу N А32-34017/2010)
• Согласно подпункту 22 п. 2 ст. 149 НК РФ спорные тарифы и услуги не подлежат налогообложению. (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.03.2012 по делу N А32-35468/2010)
• Если поступившие денежные средства фактически являлись операциями по пополнению расчетного счета, то НДС они не облагаются. (Постановление ФАС Поволжского округа от 20.12.2011 по делу N А12-5213/2011)
• Если поставщик получал у ЦБ РФ разрешения на незачисление валютной выручки, которые заменяют требуемые выписки банка, то налогоплательщик вправе применять ставку по НДС 0 процентов. (Постановление ФАС Московского округа от 14.03.2012 по делу N А40-48339/11-90-204)
• Неправильное указание производителя товара в ГТД не является основанием для отказа в возмещении НДС. (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.05.2012 N А45-9584/2011)
• Счет-фактура не является единственным документом для представления вычетов по НДС. (Постановление ФАС Поволжского округа от 13.02.2012 по делу N А65-25778/2010)
• Законодательством не запрещено включение НДС по авансам в состав расходов при списании кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности. (Постановление ФАС Московского округа от 19.03.2012 по делу N А40-75954/11-115-241)

Важно

• Услуги по переводу и корректуре текстов, оказываемые российскому индивидуальному предпринимателю белорусской организацией, НДС на территории РФ не облагаются. (Письмо ФНС России от 31.05.2012 N ЕД-3-3/1939@)
• Реализация недостроенных объектов жилого назначения не облагается НДС. (Письмо Минфина России от 12.05.2012 N 03-07-10/11)
• НДС можно возмещать и частично, например, в целях получения гарантии на меньшую сумму. (Письмо Минфина России от 04.04.2012 N 03-07-15/32)
• Поставлена точка в споре о дополнительных реквизитах счетов-фактур - такие реквизиты не будут препятствием для вычета по НДС. (Письмо Минфина России от 09.02.2012 N 03-07-15/17)
• Наличие в счете-фактуре дополнительных реквизитов (сведений), не предусмотренных установленными требованиями, не является основанием для отказа в принятии к вычету НДС. (Письмо ФНС РФ от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4061@)

2. Налог на прибыль

• Комиссия за ведение ссудного счета включается в расходы по налогу на прибыль полностью. (Постановление ФАС Московского округа от 23.05.2012 N А40-43771/11-90-188)
• Организация вправе не учитывать в доходах компенсацию, полученную при изъятии у нее недвижимости для государственных нужд (включая и компенсацию упущенной выгоды). (Письмо Минфина России от 12.05.2012 N 03-03-06/1/242)
• Налогоплательщик имеет право учесть в расходах для целей налогообложения прибыли стоимость земельного участка, приобретенного у коммерческой организации, только при его реализации. (Письмо Минфина от 28.05.12 № 03-03-10/57)
• При прощении учредителем долга по займу, не надо платить налог на прибыль, если это сделано в целях увеличения чистых активов компании, при этом проценты по займу необходимо включит во внереализационные доходы. (Письмо ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-3-3/1581@)
• Гл. 25 НК РФ не содержит порядка оценки материальной выгоды по любым беспроцентным займам, в том числе и по беспроцентным кредитам по корпоративным кредитным картам (имеется в виду бесплатное пользование средствами банка в льготный (беспроцентный) период - обычно 30 - 50 дней). Следовательно, такая выгода не увеличивает базу по налогу на прибыль. (Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-03-10/38)

3. УСН

• Упрощенцы вправе считать оплаченными свои расходы после перевода долга на другую компанию. Такие расходы можно учесть при исчислении налога, даже если с компанией, на которую переведен долг, вы еще не расплатились. (Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-11-06/2/45)
• Упрощенцы-арендодатели должны включать в состав облагаемых доходов суммы возмещения коммунальных расходов, полученные от арендаторов. (Письмо Минфина России N 03-11-06/2/31)
• Если упрощенец купил вексель, а затем передал его в оплату, расходная операция у упрощенца фактически не приведет к уменьшению налоговой базы, ведь расход в виде стоимости купленного добра будет покрыт неожиданно образовавшимся доходом от продажи векселя, но без учета расходов на его покупку. (Письмо Минфина России от 02.02.2012 N 03-11-06/2/15)
• Упрощенец является акционером другой компании и львиную долю доходов получает в виде дивидендов, то даже при получении дивидендов на сумму, намного превышающую "доходный" порог в 60 млн руб., право на упрощенку он не теряет. Ведь эти доходы при расчете предела в 60 млн руб. не учитываются в силу прямых норм НК РФ. (Письмо ФНС России от 07.12.2011 N ЕД-4-3/20628@)
• Компания УСН, не может сдать в аренду полученное от своего единственного учредителя оборудование, если не выдержит годовой "мораторий" на такую передачу. (Письмо Минфина России от 30.01.2012 N 03-11-06/2/11)
• Туроператор, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы",не может учитывать расходы на страхование гражданской ответственности за неисполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта. (Письмо Минфина России от 24.02.2012 N 03-11-06/2/33)
• Вновь созданная организация может применять УСН, даже если заявление о переходе на этот спецрежим подано с нарушением установленного срока. (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.01.2012 N А32-12479/2011)

4. ЕНВД

• Реализация товаров на основе договоров поставки и госконтрактов не подпадает под ЕНВД. (Письмо ФНС от 08.06.12 № ЕД-3-3/2041)
• При совмещении ЕНВД и иных режимов налогообложения, способ распределения расходов — пропорционально полученным доходам. (Письмо от 23.05.12 № 03-11-06/3/35)
• Нельзя сразу перейти на УСН, при потери права на ЕНВД в течении года в связи с превышением допустимой величины физического показателя. (Постановление ФАС МО от 16.03.2012 по делу N А41-36987/10)
• Компания не должна платить ЕНВД по деятельности кафе с площадью зала обслуживания менее 150 кв. м, совмещенного с другими объектами общепита этой же компании, площади залов обслуживания в которых в совокупности составляют более 150 кв. м. (Постановление ФАС УО от 01.03.2012 N Ф09-576/12)
• Предприниматель не должен платить ЕНВД до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, если деятельность отсутствовала. Это достаточный повод для освобождения от уплаты налога. (Постановление ФАС ЗСО от 20.03.2012 по делу N А70-7195/2011)
• Если согласно правоустанавливающим и инвентаризационным документам спорные помещения являются объектами стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а для расчета ЕНВД следует применять физический показатель "торговое место". (Постановление ФАС Московского округа от 01.02.2012 по делу N А41-25894/10)

5. Налог на имущество

• Если отсутствует разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, налог на имущество не уплачивается. (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.03.2012 по делу N А53-21781/2010)
• Налог на имущество со стоимости неотделимых улучшений, произведенных в арендованное имущество, должен платить арендатор до тех пор, пока он: (или) не передаст эти улучшения арендодателю; (или) не получит от арендодателя компенсацию стоимости этих улучшений. (Решение ВАС РФ от 27.01.2012 N 16291/11)
• Пробная эксплуатация строящегося объекта не превращает его автоматически в ОС. Как отметил суд, объект не включается в состав ОС и не облагается налогом на имущество до момента его приемки комиссией, так как до этого момента работы не закончены и его первоначальная стоимость еще не сформирована. (Постановление ФАС ЗСО от 24.01.2012 по делу N А75-786/2011)

Обзор арбитражных споров на постоянной основе проводится на сайте riskovik.com в рубриках «Риск-инфо» (для банка) и «Журнал Арбитраж и налоговые споры» (для бизнеса).