ФНС о признании расходов прямыми и косвенными в целях налогообложения

ФНС против произвольной квалификации в качестве косвенных расходов, связанных с производством и реализацией, и их единовременного учета для целей исчисления налога на прибыль. Служба в связи с многочисленными запросами сообщила, что:

• налогоплательщики вправе самостоятельно определить перечень прямых расходов и закрепить его в учетной политике;
• при этом выбор прямых расходов, формирующих стоимость произведенной и реализованной продукции (работ, услуг), должен быть обоснованным. Это должны быть расходы, непосредственно связанные с производством;
• налогоплательщик вправе отнести затраты к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам.

Таким образом, произвольно отнести к косвенным явно прямые затраты (амортизацию по производственному оборудованию, оплату труда, материальные расходы) у вас не получится. ФНС ссылается, в частности, на позицию Высшего Арбитражного Суда РФ: формирование состава прямых расходов не зависит исключительно от воли налогоплательщика. И затраты, непосредственно связанные с производством, всегда являются прямыми.

А если их нельзя прямо отнести к конкретному производственному процессу, то налогоплательщик самостоятельно определяет механизм их распределения с применением экономически обоснованных показателей.