Новые критерии ФНС выездной проверки

О ПРОФИЛАКТИКЕ НАРУШЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

В соответствии с Письмом от 10 июля 2018 г. N ЕД-4-15/13247, налогоплательщики, имеющие ряд признаков, свидетельствующих о возможной непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности, попадает на выездную проверку:

• Налогоплательщики представляют уточненные налоговые декларации с некорректным порядковым номером корректировки;
• Руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели уклоняются от явки на проведение допросов (более 2-х раз);
• Допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов);
• Руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели не проживают по месту регистрации;
• Доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;
• Вновь созданные организации (дата создания (регистрации) 2017 год);
• Организации на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов представляли "нулевую" отчетность;
• Суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов, удельный вес налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) составляет более 98%;
• Организации не находятся по адресу регистрации;
• Договора аренды с собственниками помещений не заключались;
• Среднесписочная численность 1 человек, либо отсутствует;
• Руководители организации не получают доходы, в том числе и в организации, руководителем которой являются;
• Налогоплательщики изменяют место постановки на учет;
• Внесены сведения о смене руководителя организации, незадолго до представления отчетности; отсутствуют расчетные счета в течение трех месяцев, с даты создания (регистрации) организации;
• Расчётные счета закрыты;
• Открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);
• Движение денежных средств по расчетным счетам носит "транзитный" характер;
• Расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;
• Установлено "обналичивание" денежных средств, не устранены расхождения предыдущих периодов;
• В ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации, руководитель (учредитель) не является резидентом РФ и другое.

Для сбора доказательств, свидетельствующих о нарушении положений пункта 5 статьи 80 Кодекса структурным подразделениям, ответственным за проведение камеральных проверок необходимо осуществлять следующие мероприятия налогового контроля:

• Допрос руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя; лиц, являющихся учредителями юридического лица, иных лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, в том числе лиц, представивших и (или) подписавших документ по доверенности, представляющих интересы при регистрации налогоплательщика в налоговом органе, а также заявителей, обратившихся за получением сертификатов ключей проверки электронных подписей, или лиц, выступающих по доверенности от имени заявителей, в целях установления владельца (распорядителя) сертификата ключа проверки электронной подписи и квалифицированного сертификата и проверки их полномочий.
• Осмотр помещений по адресу юридического лица в пределах места нахождения юридического лица в целях проверки достоверности сведений об адресе, внесенном в ЕГРЮЛ.
• Истребование у банков документов (информации) в целях установления и проверки полномочий лиц, обратившихся для открытия счета, а также проверки полномочий лиц, указанных в карточке, на распоряжение средствами, находящимися на счете, при заключении договора банковского счета.
• Истребование документов (информации) у удостоверяющего центра с целью установления и проверки полномочий лиц, обратившихся за получением сертификатов ключей проверки электронных подписей, а также получения информации о результатах проверки удостоверяющим центром исполнения лицом положений, установленных Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".

При получении доказательств, подтверждающих компрометацию ключа электронной подписи, необходимо руководствоваться письмом Управления информационных технологий ФНС России от 28.08.2017 N 6-3-04/0154дсп@.

• Проведение экспертизы документов, а также экспертизы информации на машинных носителях (почерковедческая, автороведческая, технико-криминалистическая) в соответствии с пунктом 1 статьи 95 Кодекса в целях исключения фактов представления фиктивных документов, проверки достоверности подписей лиц (руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, иных лиц).