Комментарии ЦБ РФ к N 254-П

[24.02.2014]

• При расчете резерва, кредитная организация должна использовать показатель выручки, указанной в официальной отчетности заемщика (форма N 2 "Отчет о финансовых результатах"), т.е. без НДС.

• В целях определения величины среднеквартальной выручки заемщика - юридического лица должна исходить из данных официальной отчетности (форма N 2 "Отчет о финансовых результатах") за четыре последних завершенных квартала до даты оценки кредитного риска по ссудной задолженности. Управленческие данные применять нельзя.

• При сравнении размера ссуды, предоставленной в рамках синдицированного кредитования, с величиной среднеквартальной выручки следует исходить из доли участия кредитной организации в рамках синдицированного кредита.

• При определении размера необеспеченной ссуды или частично обеспеченной ссуды в целях сопоставления с величиной полученной заемщиком среднеквартальной выручки следует принимать в расчет объем ссудной задолженности заемщика в банке-кредиторе. При этом если ссуда является частично обеспеченной, кредитной организации следует исходить из ее необеспеченной части.

• Для расчета показателя выручки кредитной организацией возможно использование поименованных показателей доходов в зависимости от особенностей деятельности заемщика ( "Выручка" (код - 2110), "Доход от участия в других организациях" (код - 2310), "Проценты к получению" (код - 2320), "Прочие доходы" (код - 2340) ), т.е. не учитывать отсутствие выручки, связанное со спецификой деятельности, а учитывать другие статьи доходов.

• При определении сопоставимости размера ссуды с величиной среднеквартальной выручки за последние 12 календарных месяцев под "ссудой" следует понимать денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами, перечень которых приведен в Приложении 1 к Положению N 254-П. При определении размера необеспеченной ссуды или частично обеспеченной ссуды в целях сопоставления с величиной полученной заемщиком среднеквартальной выручки, кредитной организации следует исходить из необеспеченной части ссуды. При определении стоимости обеспечения кредитной организации необходимо руководствоваться п. 6.4 Положения N 254-П.

• В целях определения сопоставимости среднеквартальной выручки заемщика - юридического лица с величиной полученной им ссудной задолженности в банке-кредиторе кредитной организации следует исходить из необеспеченной части ссудной задолженности. При этом ссуда будет считаться обеспеченной (частично обеспеченной) для целей оценки реальности деятельности заемщика - юридического лица, если предоставляемый заемщиком - юридическим лицом предмет залога поименован в п. 1.1 Приложения 5 к Положению N 254-П и соответствует требованиям главы 6 Положения N 254-П. Залог имущественных прав (требований) на недвижимость, срок реализации которой со дня возникновения основания для обращения взыскания превышает 180 календарных дней, а также права участника долевого строительства и инвестора (соинвестора) на результаты осуществляемых капитальных вложений в строительство недвижимого имущества до приобретения прав собственности и его надлежащей регистрации не соответствуют требованиям главы 6 Положения N 254-П и не могут учитываться для целей Положения N 254-П.

• Факт наличия на последнюю отчетную дату у заемщика, не являющегося финансовой организацией, имеющей лицензию на осуществление соответствующего вида деятельности от своего имени и за свой счет, более 70% дебиторской задолженности, возникшей по договорам подряда (субподряда) или оказания услуг, необходимо рассматривать в соответствии с п. 1.3 приложения 5 к Положению N 254-П в качестве обстоятельства, подпадающего под обстоятельства, свидетельствующие о возможном отсутствии у заемщика реальной деятельности. В соответствии с п. 3.12.3 Положения N 254-П уполномоченный орган управления (орган) кредитной организации при наличии обстоятельства, приведенного в п. 1.3 Приложении 5 к Положению N 254-П, вправе принять решение об осуществлении заемщиком реальной деятельности.

«Стоит отметить, что касательно признания деятельности заемщика не реальной по признаку 70% ДЗ, обозначено ряд вопросов в адрес регулятора и на все ответ ОДИН (читай выше). ЦБ РФ «талдычит» одну и ту же фразу - дескать принимайте риски на себя. Хорошие же комментарии дал регулятор ни чего не скажешь» - комментирует Генеральный директор ООО «Риск-Консалт», Костюченко Н,С.

• Кредитная организация может не учитывать факт отсутствия выписок по счетам заемщика в иных кредитных организациях в качестве обстоятельства, свидетельствующего о возможном отсутствии у заемщика реальной деятельности, при наличии иной информации, подтверждающей объемы деятельности заемщика и сведения об основных контрагентах заемщика, в т.ч. указанных карточек 51, 52, 57 счетов заемщика, расшифровок основных дебиторов и кредиторов, налоговых деклараций, главную книгу, мемориальные ордера, книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, оборотно-сальдовую ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам помимо договоров поставки товаров или услуг, товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт поставки товаров, счетов-фактур, актов выполненных работ, при условии их достоверности.

• В отношении обстоятельства, указанного в п. 1.7 Приложения 5 к Положению N 254-П, полагаем возможным проводить анализ на момент выдачи кредита и в дальнейшем не реже 1 раза в год при отсутствии негативной информации о заемщике. На момент вступления в силу требований п. 3.12.1 Положения N 254-П информация о подтверждении местонахождения заемщика по указанному в учредительных документах или по заявленному им фактическому адресу должна быть актуальной, т.е. не превышающей 1 год. При этом профессиональное суждение должно составляться кредитной организацией в соответствии с требованиями п. 3.1.5 Положения N 254-П.

• При использовании определений "очевидный экономический смысл операций", "запутанный характер операций", "необычный характер операций" необходимо руководствоваться нормами законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также рекомендациями письма Банка России от 26.12.2005 N 161-Т "Об усилении работы по предотвращению сомнительных операций кредитных организаций".

• В случае если имеющиеся у заемщика - юридического лица краткосрочные договоры аренды (сроком менее 1 года) на один и тот же адрес являются последовательными и в совокупности предоставляют ему право аренды помещения сроком свыше 1 года, данный факт может не учитываться в качестве обстоятельства, свидетельствующего о возможном отсутствии у заемщика реальной деятельности.

• При определении критериев адреса массовой регистрации юридических лиц кредитной организации следует исходить из подходов, предусмотренных п. 1.9 Приложения 5 к Положению N 254-П, а именно, руководствоваться данными, размещенными на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Регистрация заемщика и нахождение его органа управления по адресу, указанному при государственной регистрации в качестве местонахождения несколькими юридическими лицами согласно данным, размещенным на официальном сайте Федеральной налоговой службы, может не рассматриваться в качестве обстоятельства, свидетельствующего о возможном отсутствии у заемщика реальной деятельности, при наличии иных договоров аренды (собственности), подтверждающих местонахождение и осуществление деятельности иных сотрудников. Если официально в одном бизнес центре например находится несколько арендаторов – под критерий не реальной деятельности клиент не попадает.

• При регистрации заемщика по адресу, указанному при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами согласно данным, размещенным на официальном сайте Федеральной налоговой службы, но при этом являющимся собственником или арендатором данного помещения на срок свыше 1 года, полагаем возможным не рассматривать данный факт в качестве обстоятельства, свидетельствующего о возможном отсутствии у заемщика реальной деятельности, при наличии документов, подтверждающих факт аренды или собственности.

• Факт осуществления одним лицом функций генерального директора в двух организациях, одна из которых не осуществляет деятельности, но не исключена из ЕГРЮЛ, должен учитываться в качестве обстоятельства, свидетельствующего о возможном отсутствии у заемщика реальной деятельности.

• Факт исполнения генеральным директором заемщика обязанностей единоличного исполнительного органа в двух и более организациях, не входящих в группу связанных лиц, должен учитываться кредитной организацией в качестве обстоятельства, свидетельствующего о возможном осуществлении заемщиком нереальной деятельности, в целях применения требований п. 3.12.1 Положения N 254-П.Внутренние документы кредитной организации должны соответствовать требованиям Положения N 254-П.Одновременно отмечаем, что в соответствии с п. 3.12.3 Положения N 254-П уполномоченный орган управления (орган) кредитной организации при наличии обстоятельства, приведенного в п. 1.11 Приложении 5 к Положению N 254-П, вправе принять решение об осуществлении заемщиком реальной деятельности.

• В соответствии с абз. 3 п. 3.12 Положения N 254-П если отсутствие бухгалтерской (финансовой) отчетности заемщика связано с особенностями законодательства страны его места нахождения, требования данного пункта о реклассификации ссуды не применяются.
Кредитная организация для анализа кредитоспособности (платежеспособности) заемщика обязана предусмотреть получение иных сведений и отчетности, примерный перечень которых приведен в Приложении 2 к Положению N 254-П (в т.ч. информации кредитной организации о состоянии и движении денежных средств на счетах заемщика, управленческой отчетности, справок из налоговых органов, подтверждающих отсутствие/наличие задолженности перед бюджетом, информации из Интернета, данных СМИ, а также иных доступных кредитной организации сведений). При этом сведения и отчетность, используемые для анализа, должны быть достоверными. Если например заемщик ведет УСН, то квартально финансовый анализ проводится должен все равно.

• При заверении кредитной организацией, осуществляющей перечисление налогов, расширенные выписки по расчетному счету заемщика - юридического лица о перечислении налогов, сборов и иных установленных п. 3.12.2.8 Положения N 254-П платежей за период с указанием сумм, наименований и номеров счетов получателей платежей, назначения платежей, счета банка-корреспондента, входящих и исходящих остатков по счету могут быть использованы в качестве подтверждения уплаты рассматриваемых платежей. Другими словами не обязательно запрашивать платежки и квитки об отправке.

• Для целей соблюдения требований п. 3.12.2.8 Положения N 254-П уплата налогов, сборов и иных обязательных платежей может быть подтверждена платежными поручениями и (или) налоговыми декларациями (бухгалтерской отчетностью).

• Наличие предоставленного заемщиком обеспечения в виде акций дочернего предприятия, в отношении которого не установлены определенные Приложением 5 к Положению N 254-П обстоятельства, или дочернего предприятия, подпадающего под нормы п. 3.12.2 Положения N 254-П, позволяет кредитной организации в соответствии с п. 3.12.2.17 Положения N 254-П не проводить проверку данного заемщика на предмет осуществления им реальной деятельности.

• Полагаем возможным для подтверждения отчетности заемщика, составленной на ежеквартальной основе, использование кредитной организацией сведений, представленных в налоговой декларации и подтвержденных налоговыми органами. Кроме того, для анализа финансового положения заемщика кредитной организации следует использовать всю доступную информацию, поименованную в Приложении 2 к Положению N 254-П. (например налоговые декларации)

• Факт несоответствия бухгалтерской отчетности и (или) сведений, представленных заемщиком в налоговые органы и кредитную организацию - кредитор, и отчетности и (или) сведений, представленных им в органы статистического наблюдения (Росстат), за исключением случаев, когда несоответствие обусловлено различиями методик составления указанной отчетности, является основанием для применения норм п. 3.12 Положения N 254-П.

Похоже скоро придется всем заемщикам сдавать сведения в Росстат или автоматом резервы будут расти.

• Департамент полагает возможным принятие уполномоченным органом управления (органом) кредитной организации решения о признании качества обслуживания долга хорошим по ссуде, выданной кредитной организацией заемщику для погашения долга по ранее предоставленной ссуде, а также по ссуде, платежи по основному долгу и (или) по процентам по которой осуществляются за счет денежных средств и (или) иного имущества, предоставленных заемщику кредитной организацией - ссудодателем прямо либо косвенно (через третьих лиц), при оценке финансового положения заемщика в течение последнего завершенного и текущего года не хуже, чем среднее, руководствуясь изложенным в п. 3.10 Положения N 254-П подходом. При этом при классификации ссуды, направленной заемщиком на погашение своих обязательств перед банком-кредитором, следует учитывать п. 3.9.2 Положения N 254-П в части нецелевого использования.

• Ссуда, предоставленная заемщику А и использованная им на приобретение товаров у заемщика Б, погасившего за счет выручки от продажи данных товаров ссудную задолженность перед банком-кредитором, а также ссуда, выданная заемщику С и использованная им для выплаты заработной платы сотрудникам, впоследствии погасивших за счет данных средств свои кредиты перед банком-кредитором, должны классифицироваться не выше, чем в III категорию качества с учетом требований п. 3.14.1' (ранее п. 3.13.6) Положения N 254-П не выше, чем в III категорию качества.Уполномоченный орган управления (орган) кредитной организации вправе принять решение в соответствии с п. 3.14.3 Положения N 254-П о классификации рассматриваемых ссуд в более высокую категорию качества при наличии обоснования и документального подтверждения направления денежных средств в рамках обычной хозяйственной деятельности. Пункт 3.7.2.1 Положения N 254-П содержит прямое исключение, предусматривающее возможность оценки качества обслуживания долга данной ссуды лучше, чем "среднее" в случае, если ссуда предоставлена кредитной организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде заемщику, финансовое положение которого на протяжении последнего завершенного и текущего года может быть оценено как "хорошее" в соответствии с пунктом 3.3 и с учетом подпункта 3.4.1 данного Положения. Критерии существенности для оценки качества обслуживания долга по ссудам Положением N 254-П не предусмотрены.

• В случаях, когда взаимодействие заемщиков, входящих в группу компаний, характеризуется только владением одной компанией акциями другого юридического лица, предоставлением или погашением займов, полагаем некорректным делать вывод о наличии между ними хозяйственных связей.

Такое ощущение, что все задом наперед. Как юридически аффилированные компании, предоставляющие друг другу займы не имеют хоз.связи???

• В случаях, когда договором о предоставлении ссуды (в т.ч. по долгосрочным инвестиционным кредитам и возобновляемым кредитным линиям) установлена отсрочка уплаты основного долга/процентов или отсутствует график погашения кредита, кредитная организация обязана классифицировать ссуду с учетом требования п. 3.18 Положения N 254-П (Размер формируемого после уменьшения на величину обеспечения в соответствии с настоящим Положением резерва по ссудам, по которым в течение календарного года до даты расчета резерва фактические платежи по основному долгу и (или) процентам отсутствуют или поступают в размере, не превышающем величину, установленную подпунктом 3.13.3 пункта 3.13 настоящего Положения, если иное не предусмотрено требованиями настоящего Положения, определяется с учетом следующего:

по истечении первого года - не менее 5 процентов задолженности;
по истечении второго года - не менее 10 процентов задолженности;
по истечении третьего года - не менее 25 процентов задолженности;
по истечении четвертого года - не менее 50 процентов задолженности;
по истечении пятого года - не менее 75 процентов задолженности.

Требования настоящего пункта не распространяются на ссуды, указанные в подпункте 3.12.2 пункта 3.12 настоящего Положения) , если по истечении 1 года поступившие платежи по основному долгу и (или) процентам отсутствуют или составляют менее величины, определенной п. 3.13.3 Положения N 254-П. (3.13.3. Ссуды, предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций, а также юридических лиц, которые эмитируют (выпускают) ценные бумаги и предоставляют поручительства (гарантии), относящиеся к обеспечению I и II категории качества в соответствии с пунктами 6.2 и 6.3настоящего Положения), по ставке процента, составляющей по состоянию на дату заключения договора, на основании которого ссуда предоставлена:

по ссудам в валюте Российской Федерации - менее двух пятых ставки рефинансирования Банка России;
по ссудам в иностранной валюте - менее ставки ЛИБОР, фиксируемой Британской Банковской Ассоциацией по межбанковским депозитам (кредитам) в иностранных валютах, на сопоставимый срок; по ссудам в иностранной валюте, в отношении которых не применяется ставка ЛИБОР, - менее уровня учетной ставки, устанавливаемой Федеральной резервной системой США или Европейским центральным банком.

Настоящий подпункт не распространяется:

на ссуды, предоставленные юридическим лицам в валюте Российской Федерации сроком до 30 календарных дней, при наличии соответствующего решения уполномоченного органа кредитной организации и при условии, что ссуда не направляется заемщиком на погашение долга по ранее предоставленной заемщику ссуде либо при условии, что ссуда не направляется заемщиком прямо либо косвенно (через третьих лиц) на погашение обязательств других заемщиков перед данной или иной кредитной организацией;
на ссуды, договоры на предоставление которых предусматривают, что проценты выплачиваются по ставке, указанной в настоящем подпункте, однако третье лицо компенсирует разницу между ставкой процента, предусмотренной договором, на основании которого ссуда предоставлена, и ставкой процента выше уровня, предусмотренного настоящим подпунктом;
на ссуды, предоставленные заемщику на покупку собственного векселя кредитной организации до наступления срока платежа по векселю;
на ссуды, предоставленные заемщику для формирования покрытия по аккредитиву на период нахождения денежного покрытия на счетах кредитной организации - кредитора;
на ссуды, предоставленные заемщику за счет целевых бюджетных средств или иных целевых источников;
на займы ценными бумагами.)

• Если одна из ссуд подлежит повышенному резервированию в соответствии с требованиями п. 3.18 Положения N 254-П, то формируемый резерв после уменьшения на величину обеспечения резерв по всем ссудам заемщика, расчетный резерв по которым меньше, определяется с учетом максимальной величины, определенной с применением п. 3.18 Положения N 254-П. В случаях, когда ссуды (часть ссуд) предоставлены заемщикам, поименованным в п. 3.12.2 Положения N 254-П, у кредитной организации отсутствует необходимость проверки заемщиков на наличие обстоятельств, свидетельствующих о возможном отсутствии у заемщика реальной деятельности в соответствии с Приложением 5 к Положению N 254-П, и, соответственно, отсутствуют основания для классификации ссудной задолженности таких заемщиков с учетом п. 3.12.1 Положения N 254-П.Требования абзаца первого п. 4.1 Положения N 254-П в отношении классификации ссуд таких заемщиков применяются на общих основаниях. Во втором абзаце пункта 4.1 Положения N 254-П под "максимальной величиной" резерва понимается размер резерва по ссудам, подлежащий к формированию кредитной организацией с учетом требований пунктов 3.12, и(или) 3.18, и(или), 3.19 Положения N 254-П.

• В соответствии с п. 6.5 Положения N 254-П обеспечение не может учитываться для целей формирования резервов на возможные потери по ссудам при наличии обстоятельств, которые могут препятствовать реализации банком-кредитором прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде. Такими обстоятельствами могут быть в том числе факты ухудшения финансового положения залогодателя с учетом действующих норм законодательства о несостоятельности (банкротстве) и возможности возникновения обстоятельств, которые могут привести к конфликту интересов залогодателя и банка-кредитора и неисполнению залогодателем обязательств по договору залога и т.д. Полагаем необходимым проводить анализ финансового положения залогодателя - третьего лица для целей учета предоставленного им обеспечения для корректировки размера резерва на возможные потери по ссудам, исходя из требований п. 6.5 Положения N 254-П. Требование абз. 9 п. 6.5 Положения N 254-П о невозможности учета обеспечения для корректировки резерва на возможные потери по ссудам в случае отсутствия более одного квартала информации, указанной в Приложении 2 к Положению N 254-П (за исключением обеспечения в виде заклада имущества или гарантийного депозита), относится к заемщикам, что прямо следует из текста указанного абзаца. При применении поименованных в п. 6.5 Положения N 254-П обстоятельств следует руководствоваться требованиями, установленными в отношении прямо указанных в данном пункте лиц. В случае если лица прямо не поименованы, то требования п. 6.5 Положения N 254-П необходимо распространять в отношении залогодателей без каких-либо ограничений.